正在幼我资产处置范畴，操纵频率最高的一个枢纽词，便是“税”。更加是2024年，伴跟着金税四期各个模块试点与筑立，高净值人士通过大数据领会与预警透露的税务危险越来越多。高净值人士的资产类型多样，更正频仍，而每一次往还与更正基础上都伴跟着税，整体可见下表：

　　倘若高净值人士是其他国度的税务住户，又有可以涉及海表遗产税、海表赠与税、海表个体所得税、海表弃籍税等。

　　正在推行中，高净值人士的税收危险合键再现正在：境表里承担、境表里赠与、海表资产赢得收益、资产境表里迁移、股权让渡、股权分红、实缴注册血本、公私混同彼此用款等合头税收危险相对较大。

　　正在我国，倘若一起资产都正在境内，承担人和被承担人都是中国大陆的税务住户身份，则正在承担的时分，只消是法定承担人边界内的承担，险些不涉及税收。然而高净值人士时时会做跨境资产装备，也会通过移民变换自身的税务住户身份。一朝发作承担，倘若资产遗留正在有遗产税的国度，可以会涉及遗产税。倘若自己或承担人有表国税务住户身份，则正在承担的时分也可以会发作海表的遗产税。比方，一位中国的高净值人士正在美国举办了资产装备，正在其仙游时，其承担人要念承担其正在美国的这个别财富，就需求先向美国税务结构缴纳遗产税，这种处境下因为仙游者是中国的税务住户，承担时正在美国享福的免税额仅有6万美元。

　　正在我国，所有的境内近支属间赠与，倘若涉及股权，平常也就涉及印花税；倘若涉及不动产，会涉及印花税和契税。但倘若高净值人士有境表税务住户身份，则同时还会涉及对方国度的赠与税或个体所得税。比方，一位中国的高净值人士，正在日本受赠了一套200万日元的房产，就需求向日本税务结构缴纳赠与税、不动产赢得税、固定资产税和城市方案税等。倘若是美国的税务住户将位于中国的资产赠给自身的儿女，也会涉及赠与税。

　　高净值人士跟着资产的蕴蓄积聚与经商需求，会思量环球资产装备，将资产存放到海表或正在海表置业、投资股权股票等。因为境内的高净值人士大个别都是中国大陆的税务住户，这些资产倘若发作收益，要凭据中国大陆个体所得税法第一条的规矩，需求依据规矩申报缴纳个体所得税。简言之，中国大陆税务住户需求就其环球收入向我国税务结构申报征税。倘若高净值人士没有主动将海表资产收益申报征税，倘若海表资产所正在地也参加了CRS，则该人士的海表账户新闻会通过涉税新闻主动互换体例换回给中国的税务结构，中国税务结构也会对高净值人士做出提示。比及提示的时分再去补税，就不光会涉及税款，还会涉及滞纳金，乃至会有罚款。

　　高净值人士正在环球资产装备或移民历程中，时时需求将资产转到境表或将资产从境表转到境内。这个历程中不光要苦守表汇处置的规矩，还要苦守联系的税务原则。好比行使股权分红形式将资产转到境表，境内公司向境表企业分红，平常会涉及境表公司向中国税务结构缴纳10%的预提所得税。同样，境内企业得到境表的分红，即将资产从境表向境内迁移，也面对着汇总缴纳所得税的危险。

　　高净值个体让渡有限义务公司股权是近年来税务结构体贴的核心，合键涉及印花税和个体所得税，更加是个体所得税，要遵从（股权让渡收入-股权让渡原值）*20%来缴纳。2021年从此，北京、天津、重庆、安徽、广东、湖南、宁夏、广西、山东等地赓续颁布联系布告，昭着个体让渡股权处理改动备案的，市集监视处置部分应该检查由申请人供应的与该股权往还联系的完税处境(《个体让渡股权完税新闻表》)，经检查已已毕税款缴纳(征税申报)的，市集监视处置部分依法为其处理股权改动备案。这就意味着，个体做股权让渡倘若不去税务立案赢得完税凭证，工商备案就改动不了，随之而来，高净值人士股权让渡的税务危险也正在加添。

　　有限义务公司股权分红继续是高净值人士的税收痛点。有的高净值人士多年苦心策划企业，企业也蕴蓄积聚了丰盛的利润，然而继续不肯举办分红。凭据个体所得税法的规矩，股权分红个体所得税要遵从分红金额*20%来缴征税款。许多高净值人士为了避免分红个体所得税，时时接纳乞贷、增大企业所得税前开支的格式节减征税，但跟着以数治税监控的巩固，这种税务危险也越来越大。

　　新《公公法》规矩，公司应该从设立之日起5年内实缴注册血本。正在实缴历程中，倘若高净值人士用动产、不动产、土地操纵权、学问产权、股权、债权等非钱银实缴，相当于将这些非钱银资产完全权由个体让渡给公司，对价便是公司股权。于是税务上要遵从财富让渡举止纳税，凭据差异的资产本质可以会涉及增值税及其附加、土地增值税、契税、印花税、个体所得税等。倘若高净值人士正在此合头未做税务申报，则会影响后期股权让渡本钱的认定。倘若高净值人士只用钱银举办实缴，大额的钱银由个体转到企业，也是金税四期监控的核心，可以会激励税务问询资金起源的题目，也可以发作税务危险。

　　公私混同彼此用款是许多私营企业主的民风性做法，以为公司和个体融为一体，个体和公司的资金混着用。这种举止凭据公公法的原则，会导致有限义务被穿透，个体要对公司债务担负连带义务。同时也有税务危险。企业款子被个体股东操纵或向其让渡，持久不奉还，账务执掌平常会以为是乞贷，但凭据《财务部、国度税务总局合于标准个体投资者个体所得税征收处置的通告》（财税〔2003〕158号）第二条规矩，征税年度内个体投资者从其投资企业（个体独资企业、联合企业除表）乞贷，正在该征税年度完结后既不奉还，又未用于企业临蓐策划的，其未奉还的乞贷可视为企业对个体投资者的盈余分拨，依据“利钱、股息、盈余所得”项目计征个体所得税。

　　对待高净值人士，岂论是正在境表有家庭成员，依旧正在境表有资产装备，需求容身于环球化视野举办资产谋划。岂论是正在搭筑境表里持有资产的架构，依旧装备境表里的资产，都需求所有举办思量，不成局部于一个法域。但正在涉及多个国度或区域时，因为执法轨造的繁杂性，资产谋划并不是浅易开设一个银行账户、设立以一个离岸公司、赢得一个幼国身份那么浅易，需求借帮专业力气来体例举办谋划。

　　平常来说，对待移民高净值人士来说，更要提前梳理境内境表一体化头脑，本着“谁的财富多谁不移民”的规定执掌好境内财富。倘若确实无法避开这个规定，移民前就要富裕领会自己的资产情形，同时还要领会要移民地国度的税法，分表要正在体贴个体所得税、遗产税、赠与税等税种，倘若确实对方国度税务担负过重，要实时行使国度税务协定的税务住户拔取权益申请仅成为中国的税务住户，避免双重税务住户发作过重的征税后果。倘若确实因为移民监的限度无法避开对方国度的赠与税和遗产税，也要正在上岸前行使法税用具富裕谋划好自身的财富。

　　保障、信任一再被高净值人士用来举办资产处置和税务优化。每种用具都有其差异的上风和特性。比方，大额保单可能完成杠杆性资产增值的效益，家族信任可能完成精巧支取、危险断绝的功能，高净值人士需求联络本身的需乞降实质处境，拔取适合自身的法税用具。

　　比方，一名中国的高净值人士老张念将其正在中国的财富赠与给从前移民美国的儿子幼张，倘若是直接转入幼张正在中国的银行账户，则需求正在美国举办8938表格和114表格的申报；倘若是正在一年内转入幼张正在美国的账户逾越10万美金，幼张则需求填写3520表格举办申报。自此这些财富再发作增值、赠与、传承等，就需求遵从美国的税务原则举办征税和申报。可倘若老张并不是直接赠与给幼张，而是通过正在中国大陆搭设FGT信任架构，可能完成资产注入信任免征美国赠与税、资产正在信任发作增值免征美国个体所得税，他日还可能凭据美国儿女的需求有方案且精巧地向美国儿女举办信任分拨，平常处境下仅涉及向美国税务结构申报，而不需求向其征税的效益。而当信任委托人仙游，FGT信任的本质将发作转移，其面对的税收又将差异。于是，需求联络高净值人士的整体处境，依法善用法税用具以完本钱身的资产处置主意。

　　正在税务苛管的此日，依法依规征税已成为共鸣，于是需求提前安排好股权架构，做好体例谋划。搭设股权架构合键思量的要素蕴涵：高净值人士税务住户身份、企业构造情势，企业的注册所在、企业的策略定位等等。

　　正在环球化的配景下，高净值人士的投资、生计边界早已超越了国界，然而各公法管辖区却具有彼此独立的执法编造，相合投资收益、遗产、赠与、房产持有等的税原则矩是差异的，深切影响着投资和资产装备举止。倡导高净值人士凭据整体需求，合理谋划税收住户身份，完成环球投资税负本钱最优化。并不是赢得越多的海表身份越好，适合的身份才是最好的。正在拔取企业的构造情势方面，可能探究个人为商户、个体独资企业、联合企业（蕴涵有限联合和泛泛联合），有限义务公司、股份有限公司、表商投资企业、子公司、分公司等各自的纳税特性，通过拔取妥帖的构造情势展开营业，智力从泉源上低浸企业的税务本钱。同时企业注册正在差异的所在，享福的税收优惠也会有差异，企业可通过正在国度招认的税收优惠地注册分公司、子公司及新的有限公司来享福税收优惠战略。终末企业的策略定位也很紧急，国度为了促进、援帮相合资产的发扬，往往针对子系行业出台了若干税收优惠战略。这些行业涵盖高科技、软件、动漫、新能源、新基筑、养老、熏陶、文明、卫生、农林、水利、电力等。以高科技企业来说，若能申请到高新时间企业资历认定，企业将能享福到所得税率由25%降落到15%的好处，税务本钱将可以大大低浸。

　　高慧云，北京市京都状师工作所高级税法照顾、京都家族信任执法工作核心推广主任，对表经贸大学国际经济法学硕士，税法熏陶，国际信任与资产谋划学会全权会员（TEP），北京市状师协会资产处置执法专业委员会委员。高慧云状师正在资产处置、家族信任及其涉税营业范畴拥有深邃的成就，不光通晓中国的税收执法，还明白美国、加拿大、澳大利亚、英国、新加坡等多国资产处置方面的税收执法，其效劳的（超）高净值客户遍布多个国度和区域，蕴涵但不限于美国、加拿大、澳大利亚、英国、日本、新加坡、新西兰、意大利、中国香港、中国澳门、中国台湾等。为大型国有银行总行及天下性银行总行幼我银行、信任公司、保障公司等金融机构及百余位（超）高净值客户供应家族成员税务身份识别与谋划，境表里投资税务援帮，CRS合规谋划，离岸家族信任涉税效劳，表籍受益人家族信任涉税效劳，境表里家族资产传承涉税效劳，境表里股权架构安排与税务谋划，境表里家族企业税务危险检测与谋划，税务磋议，法税培训等效劳，告成帮帮其防备税务危险，完成优秀的税务谋划效益。正在执法探究方面，高慧云状师不光持久为多家刊物撰写稿件及继承采访，还出书过《高净值人士家族税收与身份谋划实务》《家族信任法理与案例精析》《金融更始营业等税收筹办》《资产证券化法理与实务探究》等多部著述。

　　王帅锋，北京市京都状师工作所状师、STEP Affiliate、税务筹办师、国际反洗钱师，南开大学执法硕士，具有证券从业资历、基金从业资历。王状师的执业范畴为资产处置、税务谋划、公司合规等，擅长家族信任计划安排与落地、保障金信任计划安排与落地、家族资产危险识别与防备、税务身份识别与谋划、海表里投资税务援帮、CRS合规谋划、金税四期下家企税务危险诊断、合同法税同审、税务常日磋议、家企税务自查协帮、税务审查应对与争议治理、法税培训等。王状师持久从事境表里资产处置与涉税执法效劳等联系劳动，曾为多个国度和区域的高净值人士供应法税效劳。别的，介入撰写《高净值人士家族税收与身份谋划实务》等著述。